Aportaciones: la reciente disminución límites de deducción de las aportaciones en el IRPF NO SE APLICA PARA 2020
Desde 1 de enero de 2021, disminuyen los límites de las aportaciones a Planes de Pensiones y otros sistemas de previsión social hasta 2.000 euros. El límite de deducción máximo en IRPF pasa a ser la menor entre 2.000 euros o el 30% de los rendimientos de trabajo y/ actividades económicas. Además, podrá incrementarse en hasta otros 8.000 euros adicionales por contribuciones del empleador a favor del empleado a sistemas de previsión social empresarial (hasta un límite de 10.000 euros anuales).
También disminuye el límite máximo de deducción por aportaciones a planes de pensiones de los que sea titular el cónyuge, que obtuviese rendimientos netos del trabajo y/o actividades económicas inferiores a 8.000 euros, que pasará de los 2.500 euros anuales a 1.000 euros anuales.
No obstante, ESTOS NUEVOS LÍMITES NO APLICAN EN LA DECLARACIÓN DE RENTA 2020, que ha de presentarse entre el pasado 7 de abril y el próximo 30 de junio de 2021 . Se han de aplicar los vigentes hasta 31 de diciembre de 2020, que son los siguientes:
¿En que apartados de la Declaración de la Renta 2020 aparecen o se incluyen las Aportaciones a Planes de Pensiones?
Las aportaciones a planes de pensiones u otros sistemas de previsión social del ejercicio 2020 se incluirán (o aparecerán incluidas en el caso de acceder al borrador) dentro del apartado “Reducciones de la base imponible”, en el subapartado “Reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, en la casilla 465. Además:
- En la casilla 463 se indicarán los excesos pendientes de reducir de los 5 ejercicios anteriores (2015 a 2019), si los hubiera.
- En la casilla 469 se informarán las aportaciones a planes de pensiones de los que sea titular el cónyuge.
- Las reducciones por aportaciones y contribuciones a planes de pensiones a favor de personas con discapacidad se incluirán en las casillas 470 a 476:
- Casilla 474: las aportaciones realizadas por la propia persona con discapacidad.
- Casilla 475: las realizadas por parientes o tutores a favor de la persona con discapacidad.
Además, las contribuciones empresariales a favor del contribuyente realizadas por su empleador a planes de pensiones de empleo o otros sistemas de previsión social empresarial, además de reflejarse como reducción en el apartado comentado (casilla 465), han de recogerse como ingreso en la casilla correspondiente del apartado Rendimientos de trabajo (casilla 8). Las mismas son consideradas rendimiento del trabajo en especie, aunque al mismo tiempo se deducen en el apartado de reducciones de la base imponible por lo que el efecto fiscal de la contribución es neutro.
Tratamiento fiscal de las Prestaciones y los rescates de Planes de Pensiones
El rescate de un plan de pensiones tributa en Renta íntegramente como rendimiento del trabajo por el 100% de la prestación percibida, con independencia de cuál sea la contingencia por la que se solicita el mismo (jubilación, incapacidad permanente, fallecimiento) o el supuesto excepcional de liquidez que genere derecho a rescate que se solicita (enfermedad grave, desempleo de larga duración y/o, excepcionalmente aplicado durante 2020, por una serie de supuestos derivados de COVID19 ). (*)
(*) el rescate correspondiente a aportaciones con más de 10 años de antigüedad no será aplicable hasta 2025.
Transitoriamente, la excepción a la regla anterior son los rescates en forma de capital que procedan de aportaciones realizadas con anterioridad a 1/01/2007, los cuales se benefician de una reducción fiscal del 40% del importe cobrado, siempre y cuando se cobren en unos plazos:
- Para contingencias acaecidas a partir 1 de enero de 2015, el plazo de rescate para poder aplicar la reducción es el año de ocurrencia de la contingencia y los dos ejercicios fiscales siguientes.
- Para contingencias acaecidas entre 2011 y 2014, se permite aplicar la reducción a las prestaciones percibidas hasta la finalización del octavo ejercicio siguiente a aquel en el que acaeció la contingencia correspondiente.
Las prestaciones percibidas en forma de capital, que correspondan a aportaciones anteriores a 2007, de planes de pensiones constituidos a su favor, por parte de personas con discapacidad, habitualmente tendrán una reducción en IRPF del 50% . Para los partícipes acogidos al régimen especial para personas con discapacidad, el rescate en forma de rentas estará exento de tributación hasta un máximo de 3 veces el IPREM .
Covid19
Temporalmente, Entre marzo y septiembre de 2020 existieron unos supuestos excepcionales de liquidez por ERTE de trabajadores por cuenta ajena, cese de actividad o caida de ingresos de autónomos, y cierre al público de establecimiento, derivados de COVID19 . Aquellas personas que durante 2020 han realizado rescates basado en esos supuestos excepcionales derivados de COVID19, deberá también declararlos en Renta 2020 en los términos indicados en los párrafos anteriores.
¿En qué casillas de la Declaración de la Renta 2020 se incluyen las prestaciones y rescates de Planes de Pensiones?
Aparecerán informados en el apartado Rendimientos del Trabajo, en las casillas marcadas en la imagen mostrada más abajo (casilla 3).
Las reducciones del 40% por prestaciones derivadas de aportaciones anteriores a 2007 se reflejan, junto con otras reducciones, en la casilla 11.
Finalmente, recordar que están obligados a presentar declaración los contribuyentes que tengan derecho a aplicarse las reducciones por aportaciones a planes de pensiones, cuando quieran ejercitar tal derecho, aunque no alcanzasen los límites de ingresos mínimos que obligan a declarar.
